增值税减并可期：“三档并两档”与降税率能否一步到位

“推进增值税等实质性减税”、“抓紧研究更大规模减税”……近日，中央频频释放减税信号。

　　11月1日，在民营企业座谈会上，中共中央总书记习近平提出，要不断为民营经济营造更好发展环境，帮助民营经济解决发展中的困难。为此，要抓好6个方面政策举措落实。其中，排在第一位的是减轻企业税费负担。

　　习近平表示，要加大减税力度。推进增值税等实质性减税，而且要简明易行好操作，增强企业获得感。对小微企业、科技型初创企业可以实施普惠性税收免除。

　　不过，增值税作为央地共享税，目前中央和地方分配比例是50：50，如何确保整体财政可承受、地方政府可负担，还让企业有足够多的获得感，实现实质性减税，需要更细致的测算和安排。

　　哪部分降？如何降？

　　增值税是以商品或劳务在流转过程中的增值额为计税依据的税种，覆盖制造业、交通运输业、批发零售业、房地产业、金融业、餐饮酒店业等全部行业。作为我国第一大主体税种，增值税在全部税收中占比约40%左右。

　　范子英表示，今年下调增值税税率1个点，开始于5月1日，全年减税2400亿元；考虑到6%这档税率部分企业抵扣减少的冲抵作用，如果部分企业的进项抵扣税率从原来的16%、10%降为14%、8%，大致全年减税6000亿元。

　　今年5月1日起，围绕增值税推出了一批减税政策，具体包括将17%、11%两档税率降低到16%、10%，这部分全年可减税2400亿元；将小规模纳税人标准统一提高到500万元，对装备制造业等先进制造业、研发等现代服务业、电网企业等未抵扣完的进项税额予以退还——三项措施全年减负超过4000亿元。

　　叠加上其他零碎的减税政策，按财政部的测算，今年全年减税降费规模将超过1.3万亿元。不过，我国税收征管系统的信息化、征管效率的提高，也有利于税收的应收尽收。在各方面因素作用下，今年我国财政税收增势依然较好，前三季度财政收入同比增长8.7%，税收增长了12.7%。

　　三档并两档是大方向

　　我国现有增值税体系下，制造业、销售或进口货物(除农产品等特殊货物外)适用税率为16%；交通运输业、基础电信服务、建筑业、不动产业适用税率为10%；金融业、鉴证咨询等现代服务业、餐饮、酒店、旅游等适用税率为6%。

　　“增值税可以朝着三档并两档的方向，一档基本税率，一档优惠税率。6%这档税率作为优惠税率可能不会调整了，现在减税更多地会在16%、10%两档较高税率上考虑。”许文指出。

　　华创证券建议三档并两档的方案是，取消10%并入6%这档税率，或者在这么做的同时，将16%降至15%，这两种方案对应减税规模分别为2852亿元和4539亿元。

　　太平洋证券分析认为，增值税从税收增长叠加“简并税率”的方向考虑，继续缩小级距是增值税税率调整更为合理的选择，16%档及10%档税率继续下调1个百分点的可能性更大。根据测算，对应减税规模约为3300亿元。

　　减税和简并税率是否能同时实现？

　　中金公司汇算数据显示，16%这档税率对应的行业贡献了50%的增值税份额，10%这档税率贡献了31%，6%这档税率贡献了19%的份额。

　　许文也指出，各种增值税减税方案，还是要奔着增值税更加规范、税制更为单一的方向调整。最终方案并不好拿，需要具体的测算，既要考虑财政承受能力，改革方案对地方政府也要合适，还要保证企业真正获益，各种因素要综合起来。

　　“究竟是一步到位，还是分两步走，先降税率再简并税率，都要考虑到财政可承受能力。增值税最终是由全社会广义消费者负担的，增值税是对政府和最终消费者之间收入的划分，降低税率，能降低实体经济负担，也能降低整体物价水平。增值税环环抵扣的机制，确实会存在有些环节多扣，有些环节少扣，单个企业的账是算不清楚的，但降低税率肯定能降低社会整体负担。”赵岩表示。